Coraz więcej polskich przedsiębiorców decyduje się na założenie spółki Limited Company (LTD) w Wielkiej Brytanii, upatrując w niej prostszej procedury rejestracji, niższych kosztów początkowych oraz elastycznych zasad prowadzenia działalności. Dla wielu osób atrakcyjny jest również międzynarodowy charakter brytyjskiej spółki kapitałowej. Należy jednak pamiętać, że samo zarejestrowanie podmiotu w UK nie przesądza o miejscu opodatkowania dochodów. O tym, gdzie spółka powinna rozliczać podatek dochodowy, decyduje przede wszystkim miejsce faktycznego zarządu oraz rzeczywiste prowadzenie działalności. Jeżeli decyzje biznesowe zapadają w Polsce, a działalność operacyjna wykonywana jest z terytorium RP, polskie organy podatkowe mogą uznać spółkę LTD za polskiego rezydenta podatkowego, a to wiąże się z konkretnymi obowiązkami w zakresie CIT, VAT oraz rozliczeń wspólników.
Rezydencja podatkowa spółki Limited i jej skutki w Polsce
Z punktu widzenia polskiego prawa podatkowego zasadnicze znaczenie ma ustalenie, gdzie znajduje się siedziba lub zarząd spółki. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych podmioty posiadające na terytorium Polski siedzibę lub zarząd podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli są zobowiązane do rozliczania całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
W praktyce ważne jest ustalenie miejsca faktycznego zarządu. Chodzi o to, gdzie podejmowane są najważniejsze decyzje dotyczące strategii, finansów i bieżącego funkcjonowania spółki. Jeżeli dyrektor spółki LTD mieszka w Polsce, tutaj zawiera umowy, prowadzi negocjacje, nadzoruje pracowników i zarządza rachunkiem bankowym, organ podatkowy może uznać, że rzeczywisty ośrodek zarządzania znajduje się w Polsce. W takiej sytuacji formalna rejestracja w Wielkiej Brytanii nie będzie miała rozstrzygającego znaczenia. Skutkiem uznania spółki LTD za polskiego rezydenta podatkowego jest obowiązek stosowania polskich przepisów podatkowych oraz rachunkowych. Spółka będzie traktowana podobnie jak krajowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, z wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami.
Obowiązki podatkowe w Polsce – CIT i VAT brytyjskiej spółki LTD
Jeżeli spółka LTD zostanie uznana za polskiego rezydenta podatkowego, będzie zobowiązana do zapłaty podatku CIT według stawek obowiązujących w Polsce. Obecnie podstawowa stawka wynosi 19%, natomiast mali podatnicy, których przychody nie przekraczają ustawowego limitu, mogą korzystać ze stawki 9%. Spółka musi prowadzić pełną księgowość zgodnie z ustawą o rachunkowości, sporządzać sprawozdania finansowe oraz składać roczną deklarację CIT-8.
W Wielkiej Brytanii obowiązują zróżnicowane stawki podatku dochodowego od osób prawnych. 19% dla mniejszych zysków oraz 25% dla wyższych dochodów, z mechanizmem stawki pośredniej. Różnice w poziomie opodatkowania nie zawsze są więc tak znaczące, jak mogłoby się wydawać. Ostateczna ocena opłacalności zależy od struktury przychodów i kosztów oraz miejsca faktycznego prowadzenia działalności.
Odrębnym zagadnieniem jest podatek VAT. Jeżeli spółka LTD sprzedaje towary lub świadczy usługi na rzecz polskich kontrahentów, może powstać obowiązek rejestracji do VAT w Polsce. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, gdy spółka posiada w kraju stałe miejsce prowadzenia działalności lub faktycznie wykonuje tu czynności opodatkowane. Wówczas konieczne jest prowadzenie ewidencji VAT, składanie plików JPK oraz wystawianie faktur zgodnie z polskimi przepisami.
Po wystąpieniu Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej sprzedaż towarów między UK a Polską wiąże się dodatkowo z obowiązkami celnymi. Przedsiębiorcy muszą uwzględniać procedury importowe i eksportowe, a to wpływa na organizację obrotu gospodarczego oraz rozliczenia podatkowe.
Dywidendy, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ryzyko podatkowe
Relacje podatkowe między Polską a Wielką Brytanią reguluje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dokument ten określa zasady przypisywania prawa do opodatkowania dochodów poszczególnym państwom. W przypadku zysków przedsiębiorstw zasadnicze znaczenie ma miejsce faktycznego zarządu. Jeżeli zostanie ono ustalone w Polsce, tutaj powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
Istotną kwestią są również dywidendy wypłacane polskim wspólnikom. Osoba fizyczna będąca polskim rezydentem podatkowym ma obowiązek wykazać otrzymaną dywidendę w rocznym zeznaniu podatkowym i zapłacić 19% podatku. Wielka Brytania nie pobiera podatku u źródła od dywidend wypłacanych nierezydentom. Oznacza to, że w praktyce opodatkowanie następuje w Polsce. W przypadku, gdyby podatek został pobrany za granicą, możliwe jest jego odliczenie zgodnie z zasadami wynikającymi z umowy międzynarodowej.
Do najczęstszych błędów należy niewłaściwe ustalenie rezydencji podatkowej, brak rejestracji do VAT mimo prowadzenia sprzedaży w Polsce oraz nieprawidłowe rozliczanie dywidend. Skutkiem mogą być zaległości podatkowe, odsetki oraz odpowiedzialność na podstawie przepisów karnych skarbowych. Organy podatkowe badają rzeczywisty sposób funkcjonowania spółki, dlatego dokumentacja dotycząca miejsca podejmowania decyzji oraz zakresu działalności ma istotne znaczenie dowodowe.
Spółka LTD a polska spółka z o.o. – korzyści, ograniczenia i praktyczne wnioski
Spółka LTD i polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością mają wiele wspólnych cech. W obu przypadkach wspólnicy co do zasady nie odpowiadają swoim majątkiem prywatnym za zobowiązania spółki, a sama spółka ma osobowość prawną. Różnice dotyczą przede wszystkim procedur rejestracyjnych, wymogów administracyjnych oraz otoczenia regulacyjnego. Dla przedsiębiorcy, który faktycznie prowadzi działalność w Polsce, krajowa spółka z o.o. może okazać się rozwiązaniem prostszym organizacyjnie i bezpieczniejszym podatkowo. Z kolei spółka LTD może być uzasadniona w sytuacji, gdy działalność operacyjna i zarządcza rzeczywiście prowadzona jest w Wielkiej Brytanii. Decyzja powinna być poprzedzona analizą modelu biznesowego, struktury przychodów oraz miejsca podejmowania decyzji.
Spółka LTD może stanowić efektywną formę prowadzenia działalności przez polskiego przedsiębiorcę, jednak jej wybór nie zwalnia z obowiązku stosowania polskich przepisów, jeżeli rzeczywisty zarząd znajduje się w Polsce. O miejscu opodatkowania decyduje stan faktyczny, a nie wyłącznie wpis w zagranicznym rejestrze. Prawidłowe ustalenie rezydencji podatkowej, rzetelne rozliczanie CIT i VAT oraz właściwe opodatkowanie dywidend pozwalają ograniczyć ryzyko sporów z organami skarbowymi i prowadzić działalność w sposób zgodny z obowiązującymi regulacjami.
Artykuł sponsorowany
Dziennikarz miejski opisujacy Warszawe – urzedy, komunikacje i praktyczne przewodniki. Zna miasto od podszewki i pisze konkretnie dla mieszkancow.
